Все материалы рубрики "Налоги"

Материалы‹1–20...3801–38203821–38403841–3860...5021–5024›

26.11.2012 Налоги

Взносы, уплаченные излишне в результате ошибки не исключают права на их возврат

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 8 ноября 2012 г. № А53-27069/2011 признал, что наличие у страхователя расчетной ошибки в документах отчетности не может являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Довод кассационной жалобы об отсутствии права на возврат излишне уплаченных страховых взносов по мотиву отсутствия норм права, регулирующих порядок и основания возврата, не может являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов страхователю, объем обязательств которого должен определяться исключительно в соответствии с установленной законом обязанностью, а не из ошибочного исчисления и уплаты сумм платежей.

При этом тот факт, что сумма страховых взносов уплачена излишне в результате ошибки, допущенной самим плательщиком, не исключает права на ее возврат.

Общеустановленный трехлетний срок обращения за возвратом излишне уплаченной суммы взносов обществом соблюден. Иные сроки возврата излишне уплаченных платежей законодательством, регулирующим особенности исчисления и уплаты страховых платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации, не установлен. Данное обстоятельство учреждением не оспаривается, в связи с чем отсутствуют основания для отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

26.11.2012 Налоги

Единовременная выплата работнику в связи со смертью его брата (сестры). Облагать ли НДФЛ?

Минфин России в письме от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем работнику в связи со смертью его брата (сестры).

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации членами семьи признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.

Системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.

С учетом изложенного, если брат (сестра) работника проживал(а) совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) НДФЛ не удерживается.

26.11.2012 Налоги

НКО: предоставление субсидий

Минфин России в письме от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/106 разъясняет порядок налогообложения субсидий из бюджетов бюджетной системы, предоставляемых некоммерческим организациям при применении УСН.

Некоммерческая организация, применяющая УСН, не учитывает при исчислении налоговой базы субсидии, которые безвозмездно предоставлены ей из бюджета субъекта РФ на осуществление уставной деятельности, а не в оплату стоимости выполненных работ или оказанных услуг. При этом такая компания обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

23.11.2012 Налоги

Когда не нужно заверять книгу учета доходов и расходов

Минфин России в письме от 12 ноября 2012 г. № 03-11-11/339 разъясняет порядок заверения книги учета доходов и расходов при применении УСН, если она ведется в электронном виде.

Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.23 Кодекса.

Заверение в налоговом органе Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по окончании отчетных периодов на бумажные носители, вышеуказанным Порядком не предусмотрено.

23.11.2012 Налоги

НДФЛ: понятие "единственный родитель"

ФНС России в письме от 31 октября 2012 г. № ЕД-2-3/685@ разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на двоих детей при вступлении единственного родителя в брак.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти.

Учитывая изложенное, в случае вступления в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается именно с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

22.11.2012 Налоги

3-НДФЛ: форма и порядок ее заполнения остаются прежними

ФНС России в письме от 19 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19416@ сообщает, что утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также внесение изменений в действующую форму не планируется.

22.11.2012 Налоги

НДФЛ: вычет на студента

Минфин России в письме от 6 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1251 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если студент закончил обучение в возрасте 22 лет.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения, то есть за период, в котором ребенок был учащимся образовательного учреждения.

Следовательно, условием предоставления стандартного налогового вычета является не только предельная величина дохода в размере 280 000 руб., но и то, что ребенок должен являться учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Таким образом, физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, с месяца, следующего за месяцем окончания учебы.

22.11.2012 Налоги

УСН: что считать доходом по агентскому договору

Минфин России в письме от 8 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/136 разъясняет, что доходом организации-агента, применяющей УСН, признается только сумма полученного агентского вознаграждения. При определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии и аналогичным договорам, средства в счет возмещения затрат и т. д.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Таким образом, доходом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и являющейся агентом по агентскому договору, признается сумма полученного агентского вознаграждения.

21.11.2012 Налоги

Расходы на НИОКР могут быть учтены для целей налогообложения

Минфин России в письме от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/575 разъясняет, что расходы, связанные с научно-исследовательскими работами, могут быть учтены для целей налогообложения в соответствии с положениями ст. 262 НК РФ. При этом данные расходы учитываются для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Определено, что расходы налогоплательщика на НИОКР признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих разработок после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.

21.11.2012 Налоги

НДФЛ: путевка получена в качестве приза

ФНС России в письме от 26 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3887@ разъясняет порядок обложения НДФЛ стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, полученной работником от организации-работодателя в качестве приза.

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся, суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые за счет средств организаций.

Учитывая изложенное, сумма оплаты организацией-работодателем стоимости санаторно-курортной путевки, полученной работником в качестве приза от данной организации не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении условий, установленных данным пунктом НК РФ.

20.11.2012 Налоги

НДС: организация оказывает дополнительные образовательные услуги

Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-07-07/114 разъясняет порядок применения освобождения от налогообложения НДС услуг в сфере образования и услуг, оказываемых населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Разъяснено, что от налогообложения НДС освобождаются дополнительные образовательные услуги, оказываемые НКО, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности, при условии соответствия указанных дополнительных образовательных услуг уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.

Что касается услуг, оказываемых населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, то согласно пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ такие услуги освобождены от НДС.

20.11.2012 Налоги

Порядок уплаты транспортного налога при постановке и снятии с учета в течение одного дня

Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-05-06-04/217 разъясняет порядок уплаты транспортного налога при постановке и снятии с учета транспортного средства в течение одного дня.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

При этом в случае регистрации транспортного средства и снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

20.11.2012 Налоги

Налогоплательщик обязан хранить первичные документы, подтверждающие убытки прошлых лет

ФНС России сообщает, что обязанность налогоплательщиков по обеспечению сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов в течение четырех лет предусмотрена подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ. Указанные документы нужны налоговым органам в целях контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в том числе посредством проведения налоговых проверок.

Однако для отдельных документов устанавливается иная продолжительность срока хранения. В частности, документы, подтверждающие объем понесенного убытка, налогоплательщик обязан хранить в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, установлен общий срок (4 года). Его исчисление осуществляется в специальном порядке. С учетом требований ст. 252 НК РФ срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учета расходов на приобретение такого имущества).

Законодательством о бухгалтерском учете устанавливается срок хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в течение не менее пяти лет. Согласно приказу Министерства культуры Российской Федерации от 25 августа 2010 г. № 558 документы об определении амортизации основных средств хранятся постоянно.Указанная позиция подтверждается письмом Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/270.

20.11.2012 Налоги

КГН: доходы получены от долевого участия в других организациях

ФНС России в письме от 2 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18624@ разъясняет, как представлять декларации по налогу на прибыль, если участник КГН получает доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды), налог с которых удерживается налоговым агентом (источником выплаты).

В отношении консолидированной налоговой базы по КГН применяется ставка 20%.

В эту базу не включаются доходы участников КГН, облагаемые налогом у источника выплаты, и налоговая база, к которой применяются иные налоговые ставки.

Ответственный участник КГН составляет декларацию по КГН в целом по группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

Участники КГН подают в налоговые органы по месту своего учета декларации при получении доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу, и только в части исчисления налога в отношении этих доходов.

Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) не включаются в консолидированную налоговую базу и налоговые декларации по КГН. Они отражаются в декларациях участников КГН. Состав декларации зависит от того, от каких организаций (российских или иностранных) получены дивиденды.

19.11.2012 Налоги

Особенности начисления транспортного налога

ФНС России сообщает при продаже транспортного средства без снятия его с регистрационного учета плательщиком транспортного налога будет являться лицо, на которое ТС зарегистрировано, — прежний владелец ТС.

С 1 января 2011 года появилась возможность продать ТС по договору купли-продажи без снятия его с регистрационного учета.

Указанную выше позицию ФНС России объясняет тем, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иных оснований для взимания (прекращения взимания) налога не установлено.

19.11.2012 Налоги

Минфином России подготовлен обзор практики применения МСФО на территории Российской Федерации

В сообщении Межведомственной рабочей группы по применению МСФО рассматриваются, в частности, следующие вопросы, касающиеся составления консолидированной финансовой отчетности (далее — КФО) за 2012 год:

— представление сравнительной информации в отчетности за 2012 год (указано, что к отчетности за 2012 год должна прилагаться, как минимум, отчетность за предшествующий период — 2011 год и вступительный баланс на 1 января 2011 года);

— указание на МСФО в консолидированной финансовой отчетности и аудиторском заключении по такой отчетности (разъяснены требования к содержанию заявления о соответствии отчетности МСФО);

— определение отчетного периода для составления КФО;

— валюта представления КФО (сообщается, что ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» не содержит ограничений на составление отчетности в иностранной валюте наряду с отчетностью в валюте РФ);

— требования к составлению КФО эмитентами ценных бумаг;

— условия освобождения от составления КФО;

— требования к аудиту КФО;

— применение международно признанных правил подготовки отчетности (национальных стандартов бухгалтерского учета США (US GAAP));

— подписание КФО уполномоченными лицами;

— утверждение КФО собранием акционеров.

19.11.2012 Налоги

ФНС уточнила порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

ФНС России в письме от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074@ уточнила свои разъяснения, касающиеся порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 год при применении налоговой льготы.

Согласно разъяснениям ФНС России (см. также письмо от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200) форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@, предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога при применении налоговой льготы как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.

При этом сообщается, что порядок заполнения данной налоговой декларации содержит некорректное описание алгоритма расчета сумм налоговых льгот.

В этой связи разъясняется, что в случае, если в течение 2012 года у налогоплательщика возникли основания для применения налоговой льготы, то:

— в строке 180 налоговой декларации сумму налоговой льготы следует рассчитывать как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130) и коэффициента Кл, учитывающего число полных месяцев, в течение которых применяется налоговая льгота (строка 160);

— в строке 200 сумму налоговой льготы следует рассчитать как произведение показателей указанных выше строк (070, 130, 160) и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

— в строке 220 сумму налоговой льготы следует исчислить как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент Кл (строка 160).

19.11.2012 Налоги

Минфин напоминает порядок предоставления налоговых вычетов на детей

Минфин России в письме от от 8 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1257 разъясняет, что налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 руб. — на первого ребенка;
1400 руб. — на второго ребенка;
3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок независимо от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.

16.11.2012 Налоги

Минфин разъяснил порядок исчисления и уплаты земельного налога

Минфин России в письме от 1 ноября 2012 г. № 03-05-05-02/113 разъясняет порядок одновременного применения нескольких форм платы за использование земли.

Согласно НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Таким образом, при передаче земельного участка в аренду налогоплательщиком для такого земельного участка признается арендодатель, а арендатор уплачивает арендодателю арендную плату.

16.11.2012 Налоги

Порядок направления в банк решения ИФНС о приостановлении операций

Письмами ФНС России от 1 октября 2012 г. № АС-4-2/16345, № АС-4-2/16343, № АС-4-2/16344, № АС-4-2/16346 разъяснено, что решение налогового органа о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам организации банк должен исполнять в любом случае, независимо от того, направлено оно в электронном виде или на бумажном носителе.

Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента влечет ответственность, предусмотренную статьей 134НК РФ — штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 тыс. руб.

Материалы‹1–20...3801–38203821–38403841–3860...5021–5024›

ВОПРОС — ОТВЕТ

Все материалы рубрики "Налоги"

Подпишитесь на наш Telegram